आयकर विभाग ने आयकर अधिनियम, 1961 के तहत अपराधों के समाशोधन की प्रक्रिया को सरल बनाने के लिए नए दिशानिर्देश जारी किए हैं। समाशोधन एक ऐसी प्रक्रिया है जिसके तहत यदि आपने आयकर अधिनियम के तहत कोई अपराध किया है, तो आप सक्षम कर प्राधिकरण के पास आवेदन करके यह स्वीकार करते हैं कि आपने अपराध किया है और आप यह चाहते हैं कि यह मामला समाप्त कर दिया जाए, अक्सर कम शुल्क का भुगतान करके। नए दिशानिर्देश इस प्रक्रिया को सरल बनाते हैं, शुल्क को कम करते हैं और करदाताओं को अधिक राहत प्रदान करते हैं।
समाशोधन क्या है?
समाशोधन एक प्रावधान है जो करदाताओं को उनके कर अपराधों को सुलझाने का मौका देता है बिना अभियोजन के पूरे मुकदमे का सामना किए। ऐसे मामलों में जहाँ कोई अपराध हुआ हो, जैसे कर का भुगतान न करना, गलत रिटर्न दाखिल करना या टीडीएस का समय पर भुगतान न करना, करदाता समाशोधन के लिए आवेदन कर सकते हैं। यदि स्वीकृत हो, तो अभियोजन को समाप्त कर दिया जाता है और इसके बदले में कम शुल्क का भुगतान किया जाता है।
Read Also:- बजट 2025: ₹12 लाख तक की आय पर नहीं लगेगा कोई कर – मध्यम वर्ग के लिए बड़ी राहत
एस.के. पाटोडिया एंड एसोसिएट्स एलएलपी के एसोसिएट डायरेक्टर मिहिर तन्ना बताते हैं, "समाशोधन एक विकल्प है जो आयकर में उपलब्ध है, यदि निर्दिष्ट दोष किए गए हैं और अभियोजन शुरू किया गया है। पिछले कुछ मामलों में, हमने अपने ग्राहकों के लिए समाशोधन आवेदन दाखिल किए हैं, विशेषकर उन मामलों में जहाँ टीडीएस काटा गया था लेकिन समय पर सरकार को नहीं दिया गया था।"
केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) द्वारा जारी किए गए नए समाशोधन दिशानिर्देश समाशोधन प्रक्रिया को सरल बनाने के उद्देश्य से हैं। ये बदलाव सरकार के प्रयासों का हिस्सा हैं, जो करदाताओं को अभियोजन से बचने के लिए अधिक अवसर देने और समाशोधन की प्रक्रिया को सरल बनाने की दिशा में किए गए हैं। ये दिशानिर्देश 17 अक्टूबर 2024 से प्रभावी हैं और पुराने दिशानिर्देशों को बदलते हैं, और नए व पुराने दोनों प्रकार के आवेदन पर लागू होते हैं।
सरल प्रक्रिया: अपराधों की श्रेणीकरण को हटा दिया गया है, जिससे प्रक्रिया को सरल और सीधा बनाया गया है।
कम शुल्क: समाशोधन शुल्क को घटा दिया गया है, जैसे कि टीडीएस अपराधों के लिए 1.5% मासिक शुल्क लागू किया गया है, जबकि पहले विभिन्न दरें लागू थीं।
आवेदन के लिए कोई समय सीमा नहीं: पहले 36 महीने की समय सीमा थी, जिसके भीतर समाशोधन के लिए आवेदन करना अनिवार्य था, लेकिन नए दिशानिर्देशों में यह समय सीमा हटा दी गई है।
आवेदन का समेकन: करदाता अब एक आवेदन में कई अपराधों के लिए समाशोधन का आवेदन कर सकते हैं, जिससे प्रक्रिया सरल हो जाती है।
आयकर विभाग ने अपनी प्रेस विज्ञप्ति में कहा, "नए दिशानिर्देश समाशोधन प्रक्रिया को सरल बनाते हैं, जटिलताओं को कम करते हैं और समाशोधन शुल्क को घटाते हैं, जो प्रक्रियाओं को सरल बनाने और अनुपालन को बढ़ावा देने की दिशा में एक महत्वपूर्ण कदम है।"
नए समाशोधन दिशानिर्देशों से विभिन्न पक्षों को लाभ हो सकता है, जिनमें व्यक्तिगत करदाता, व्यवसाय और हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) शामिल हैं। पहले, केवल मुख्य आरोपी ही समाशोधन के लिए आवेदन कर सकते थे, लेकिन नए दिशानिर्देशों के तहत सह-आरोपी भी आवेदन कर सकते हैं और शुल्क का भुगतान कर सकते हैं।
इसके अतिरिक्त, पुराने दिशानिर्देशों के तहत स्वीकृत आवेदन में कोई दोष होने पर अब नए दिशानिर्देशों के तहत फिर से आवेदन किया जा सकता है।
समाशोधन आवेदन प्रक्रिया
समाशोधन आवेदन करने के लिए, करदाता को एक शपथ पत्र के साथ अपराधों के विवरण के साथ आवेदन प्रस्तुत करना होगा। यदि एक से अधिक अपराध या वर्ष हैं, तो "संविलित समाशोधन आवेदन" दाखिल किया जा सकता है।
आवेदन करने से पहले सभी बकाया कर, जुर्माना और ब्याज का भुगतान करना आवश्यक है। यदि अधिकारियों द्वारा कोई बकाया पाया जाता है, तो करदाता को उसे 30 दिन के भीतर भुगतान करना होगा। इसके अलावा, करदाता को यह सुनिश्चित करना होगा कि वह किसी भी अपील को वापस ले लें जो समाशोधन के लिए आवेदन किए गए अपराध से संबंधित हो।
समाशोधन आवेदन के लिए एक गैर-वापसी योग्य शुल्क निर्धारित किया गया है। एकल समाशोधन आवेदन के लिए यह शुल्क 25,000 रुपये और संविलित समाशोधन आवेदन के लिए 50,000 रुपये है। हालांकि, यह शुल्क समाशोधन शुल्क के खिलाफ समायोज्य होगा।
आयकर विभाग ने यह भी स्पष्ट किया, "यह शुल्क गैर-वापसी योग्य है लेकिन लागू शुल्क के खिलाफ समायोज्य होगा।"
Read Also:- सुप्रीम कोर्ट ने कर्नाटक के परिवहन परमिट जारी करने की शक्ति STA सचिव को सौंपने वाले कानून को बरकरार रखा
नए दिशानिर्देशों के तहत कुछ विशेष मामलों में ही समाशोधन अनुमोदन के लिए सीबीडीटी अध्यक्ष की मंजूरी आवश्यक है। इनमें शामिल हैं:
गंभीर अपराध: यदि करदाता को दो साल या उससे अधिक की सजा सुनाई गई हो।
देशद्रोह या आतंकवादी गतिविधियों में संलिप्तता: यदि करदाता किसी प्रकार की आतंकवादी या देशद्रोही गतिविधियों में शामिल पाया जाता है।
धन शोधन और कर चोरी: यदि करदाता ने कर चोरी के लिए धोखाधड़ी का सहारा लिया हो, जैसे नकली चालान बनाना या धन शोधन में शामिल होना।
एक ऐतिहासिक निर्णय में, न्यायालय ने कहा,
"आयकर अधिनियम के तहत अपराधों का समाशोधन एक उपकरण है जो करदाताओं को उनके दोषों को सुधारने और अभियोजन से बचने का अवसर प्रदान करता है। यह करदाताओं और अधिकारियों के बीच सहयोग को बढ़ावा देने के साथ-साथ करदाताओं के लिए एक पारदर्शी और सरल समाधान प्रस्तुत करता है।"
