कलकत्ता उच्च न्यायालय, जिसमें मुख्य न्यायाधीश टी.एस. शिवगणनम और न्यायमूर्ति चैताली चटर्जी (दास) ने पश्चिम बंगाल राज्य सहकारी कृषि एवं ग्रामीण विकास बैंक लिमिटेड के पक्ष में फैसला देते हुए बैंक को बैंकों में जमा अधिशेष धन पर अर्जित ब्याज आय के लिए आयकर अधिनियम की धारा 80P(2)(a)(i) के तहत छूट प्रदान की।
यह अपील आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण के आदेश से उत्पन्न हुई थी, जिसमें आकलन अधिकारी द्वारा ₹2.83 करोड़ की ब्याज आय पर छूट को अस्वीकार कर दिया गया था और सुप्रीम कोर्ट के टोटगार्स कोऑपरेटिव सेल्स सोसाइटी लिमिटेड बनाम ITO फैसले पर भरोसा किया गया था। बैंक ने तर्क दिया कि उधार संचालन के दौरान उत्पन्न अधिशेष धन को एनएबीएआरडी (NABARD) की पुनर्भुगतान समय-सारणी पूरी करने के लिए अस्थायी रूप से अल्पकालिक जमा में निवेश किया गया था, और ऐसी आय इसके मुख्य ऋण व्यवसाय का हिस्सा है।
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कर्नाटक हाईकोर्ट के गुट्टीगेदारारा क्रेडिट कोऑपरेटिव सोसाइटी लिमिटेड के निर्णय का हवाला देते हुए, पीठ ने जोर दिया कि धारा 80P के तहत "अट्रीब्यूटेबल टू" शब्द "डेराइव्ड फ्रॉम" से व्यापक है और इसमें मुख्य व्यवसाय से जुड़ी सहायक आय भी शामिल है। चूंकि ये जमा सदस्यों के प्रति कोई देनदारी नहीं थे, इसलिए इन पर मिलने वाला ब्याज कटौती के लिए पात्र है।
अदालत ने कहा कि टोटगार्स मामला अलग था, क्योंकि वहां सदस्यों को देय बिक्री आय को रोका गया था। जबकि इस मामले में धन बैंक के अपने संचालन से आया था और केवल ऋण वितरण के लिए उपयोग किया गया था।
पीठ ने सदस्यों को दिए गए व्यक्तिगत ऋणों पर ब्याज को कटौती योग्य माना, लेकिन कर्मचारियों को दिए गए हाउस बिल्डिंग लोन पर ब्याज की कटौती को अस्वीकार कर दिया और इस हिस्से पर कर विभाग के रुख से सहमति जताई।
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"अट्रीब्यूटेबल टू शब्द का व्यापक अर्थ है… ऐसा ब्याज आय सदस्यों को ऋण सुविधा प्रदान करने के व्यवसाय से संबंधित है," अदालत ने कहा।
अदालत ने अपील को आंशिक रूप से स्वीकार किया और अधिकांश महत्वपूर्ण विधिक प्रश्नों के उत्तर अपीलकर्ता के पक्ष में दिए।
केस शीर्षक:- पश्चिम बंगाल राज्य सहकारी कृषि एवं ग्रामीण विकास बैंक लिमिटेड बनाम आयकर उपायुक्त, सर्कल-54, कोलकाता
